klsudmemhvujНалоговые споры

В соответствии со ст.137 и 138 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик имеет право на обжалование акта налогового органа, а также действий или бездействий его должностных лиц. Закон содержит очень интересную формулировку: право на обжалование возникает у субъекта во всех случаях, когда он ПОЛАГАЕТ, что такие акты, действия (бездействие) нарушают их права, затрагивают их законные интересы, незаконно возлагают какую-либо обязанность.

Таким образом, у вас есть право обжаловать любой документ или действие (бездействие) налогового органа. Однако, будет ли жалоба удовлетворена зависит от того, сможете ли Вы доказать нарушение им закона. Ваш оппонент, в свою очередь, будет доказывать свою правоту. Подобные «препирательства» и получили общее название «налоговые споры».

Спорить с фискальными органами занятие неблагодарное, но подчас необходимое. Во-первых, везде работаю люди, и, значит, им свойственно ошибаться. Во-вторых, следует помнить, что основной задачей налогового органа является отнюдь не защита интересов налогоплательщика, поэтому всякая неясность и неточность в законе будет истолкована против вас. Однако сам закон придерживается на этот счет иного мнения. Так п.7. ст. 3 НК РФ гласит, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Таким образом, доказать свою правоту можно, главное, чтобы налоговые споры велись в строгом соответствии с законом. Для этого вам следует поручить ведение дела компетентным специалистам.

Итак, вы решили затеять налоговый спор. Каким путем пойти, с чего начать?

Вы можете обжаловать акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган, а можете сразу или одновременно в суд. Даже если вы пойдете первым путем, не факт, что Вам удастся избежать судебного разбирательства, ибо споры с налоговиками чаще всего завершаются в суде.

Бояться этого не стоит: какова бы ни была цена вопроса для Вас, госпошлину Вы заплатите небольшую – для физических лиц она составляет 100 рублей, для организаций - 2 000 тысячи рублей (речь идет о делах, рассматриваемых арбитражным судом).

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 138 НК РФ судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

При возникновении налогового спора очень важно обратиться за помощью к грамотному адвокату. Ведь налоговые органы наделены рядом полномочий, которые могут существенно осложнить Вашу жизнь. Они могут «заморозить» Ваши счета, списать с них деньги и т.п. Поэтому действовать тут нужно быстро и четко. Выполнив ряд законодательных процедур, Вы сможете предотвратить неблагоприятные для себя последствия и получить отсрочку для того, чтобы отстоять свою позицию в суде.

Статьей 99 АПК РФ предусмотрено право организации или гражданина подать заявление на применение судом предварительных обеспечительных мер, направленных на обеспечение имущественных интересов до предъявления иска.

На основании части 3 статьи 199 АПК РФ арбитражный суд по ходатайству заявителя может приостановить действие оспариваемого акта, решения. К ходатайству в обязательном порядке следует приложить документ об уплате госпошлины, которая составляет одну тысячу рублей.

Однако написать это ходатайство еще нужно суметь. Если Вам не удастся убедить суд в необходимости приостановления действия оспариваемого акта или решения, последствия наступят незамедлительно. И для вас они, увы, будут неблагоприятными.

Поэтому настоятельно рекомендуем начать свой спор с налоговой инспекцией с визита к хорошему юристу, который поможет Вам составить ходатайство об обеспечительных мерах, напишет исковое заявление, а впоследствии отстоит Ваши интересы в суде.

Порядок возврата НДС из бюжета. Спорные ситуации и пути их разрешения.

Статья 176 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) посвящена условиям возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость (путем зачета или возврата), начислению и выплате процентов за нарушение сроков возврата из бюджета налога на добавленную стоимость.

Наибольшее количество налоговых споров, рассматриваемых арбитражными судами, связаны с применением именно этой нормы. При этом, пожалуй, нет вопросов, которые бы достаточно четко и однозначно разрешались нормами названной статьи.

В этом и горе налогоплательщика и его, если хотите, радость.

Неясность толкования данного положения закона, с одной стороны, дает возможность налоговым органам отказывать по тем или иным причинам налогоплательщику в возврате НДС. С другой стороны, те же обстоятельства позволяют уже налогоплательщику в ряде случаев получить из бюджета возмещение НДС (даже тогда, когда это и не совсем положено). Однако последняя ситуация возможна только в судебном порядке и исключительно при наличии поддержки талантливого адвоката, представляющего интересы плательщика налогов. Ведь грамотный юрист, как известно, всегда сможет повернуть закон в пользу своего клиента.

В пункте 2 статьи 173 НК РФ указано, что положительная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога, исчисленного по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 176 "Порядок возмещения налога" НК РФ.

Порядок возврата НДС следующий.

Вы представляете единую налоговую декларацию за отчетный период в налоговый орган.

Если в декларации по НДС сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налогов, то в целях проверки представленных данных, налоговый орган в обязательном порядке проведет камеральную проверку документов, подтверждающих правомерность применения налоговых вычетов.

Согласно пункту 2 статьи 88 НК РФ указанное мероприятие проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, которые в соответствии с Кодексом должны прилагаться к ней.

После окончания проверки Вам придется подождать еще семь дней, в течение которых налоговый орган будет принимать решение по ее результатам. Если в ходе ее проведения не было установлено нарушения налогового законодательства, решение будет принято в Вашу пользу.

Возмещение налога осуществляется двумя путями: путем зачета или возврата НДС.

Возврат НДС возможен в случае, если у Вас нет недоимки по другим налогам и сборам.

На следующий день после вынесения налоговым органом решения о возврате НДС должно быть оформлено поручение территориальному органу федерального казначейства перечислить денежные средства, подлежащие возврату, на ваш расчетный счет.

Далее налоговики в течение пяти дней должны сообщить Вам о принятом ими решении.

В идеале Вы должны получить письменное уведомление:

  • о возмещении налога (полностью или частично);
  • о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению;
  • об отказе в возмещении.

Если, решение принято в вашу пользу, казначейство в течение пяти дней перечислит налог на ваш расчетный счет.

Однако данный порядок возврата НДС является «идеальным», и касается случаев, когда при проведении камеральной проверки налоговый орган не нашел никаких нарушений законодательства. К сожалению, так бывает далеко не всегда. Ибо, кто ищет, тот всегда найдет.

Многочисленная судебная практика свидетельствует о том, что налоговые органы очень неохотно возвращают деньги на счета налогоплательщиков, под любым предлогом отказывая в этом.

Так что Вам нужно быть готовым к тому, что возможно придется отстаивать свое право на возврат НДС в исковом производстве. Боятся этого не стоит – грамотный адвокат, знающий свое дело без труда поможет доказать вашу правоту.

В случае если налоговый орган все же нашел в представленных Вами документах нарушение законодательства, он составляет акт налоговой проверки в соответствии со статьей 100 НК РФ.

По результатам рассмотрения этого акта руководитель налоговой службы выносит соответствующее решение, согласно которому Вам малого того, что могут отказать в вычете НДС, так еще и привлекут к соответствующей ответственности.

Отчаиваться не стоит. Ведь у Вас есть право на судебную защиту своих прав. Вы можете обжаловать указанное решение в Арбитражный суд, а квалифицированный юрист всегда сможет обернуть ситуацию в Вашу пользу, обеспечив победу.

Право на налоговый вычет и возмещение НДС.

Статья 171 Налогового Кодекса РФ (НК РФ) предусматривает, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на сумму налоговых вычетов, которая устанавливается в соответствии с данной статьей.

Все налоговые вычеты условно можно подразделить на следующие виды:

1) стандартные налоговые вычеты (статья 218 НК РФ);

2) социальные налоговые вычеты (статья 219 НК РФ);

3) имущественные налоговые вычеты (статья 220 НК РФ);

4) профессиональные налоговые вычеты (статья 221 НК РФ);

5) налоговый вычет и возмещение НДС.

Сегодня мы остановимся на налоговом вычете, связанным с уплатой НДС. Дело в том, что наибольшее количество налоговых споров связаны именно с данным видом налогового вычета.

Вычет налога, который был уплачен покупателем при приобретении товара, возможен лишь при соблюдении следующих условий:

  • наличие счета-фактуры, выставленного продавцом при приобретении товаров (работ, услуг) (пункт 1 статьи 169, пункт 1 статьи 172 НК РФ). Очень важно, чтобы данный документ была оформлен надлежащим образом.

    Ошибки, допущенные при его заполнении, могут послужить (а скорее всего и послужат) основанием для отказа налоговым органом в праве на налоговый вычет. Однако Вам следует помнить, что внесение исправления в указанный документ возможно в любое время, даже на стадии судебного разбирательства. Т.е. суд, скорее всего, удовлетворит ваши требования о признании незаконным решения налогового органа об отказе на налоговый вычет, если Вы представите в судебное заседание исправленный счет-фактуру.

    Также следует учитывать, что законодатель установил строгий порядок внесения указанных исправлений. Поэтому, чтобы не попасть впросак, перед тем, как приводить документы в надлежащий вид, следует проконсультироваться у грамотного юриста.

  • товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС, либо для перепродажи (пункт 2 статьи 171 НК РФ);
  • приобретенные (либо ввезенные на территорию РФ) товары должны быть приняты на учет (пункт 1 статьи 172 НК РФ). Налоговые органы подчас совершенно необоснованно, отказывают в налоговом вычете на основании отсутствия документов, по их мнению, необходимых для принятия товара на учет. Либо же «придираются» к их заполнению, считая, что это может служить основанием для отказа в праве на налоговый вычет. Смело обжалуйте такие решения налоговиков. Судебная практика по данной категории дел складывается в пользу налогоплательщика.
  • фактическая уплата НДС налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Следует помнить, что все вышеперечисленные условия являются императивными, лишь соблюдение всех их в совокупности дает вам право на принятие сумм налога к вычету.

К сожалению, судебная практика свидетельствует о том, что налоговые органы очень часто отказывают плательщику НДС в данном праве. Рассматриваемая категория дел составляет основную часть налоговых споров, рассматриваемых арбитражными судами.

Судиться с налоговыми органами нужно! Ведь в большинстве случаев суды встают на сторону налогоплательщика, признавая незаконность ненормативных актов (действий/бездействия) налоговых органов по отказу в применении налоговых вычетов и возмещении НДС.

Одним из примеров причины для отказа налоговым органом в праве на налоговый вычет является факт неуплаты в бюджет НДС поставщиком. Даже факт ненахождения вашего поставщика по адресу, указанному в представленных вами документах, может послужить основанием для отказа в праве на налоговый вычет. Инспекции мотивируют это невозможностью проведения встречной проверки с целью установить, выполнил ли ваш контрагент свои обязательства перед бюджетом.

Однако следует помнить, что законодательство не ставит право налогоплательщика на возмещение НДС в зависимость от фактического внесения в бюджет налога поставщиками экспортных товаров (работ, услуг).

Поэтому плательщики налогов в подавляющем большинстве подобных случаев отстаивали в суде свое право на налоговый вычет.

При этом анализ арбитражной практики свидетельствует о том, что суды зачастую принимают сторону именно налогоплательщика. Следовательно, судиться с налоговыми органами можно и нужно. Правда, Вам следует быть готовым к тому, что битва будет «жаркой». Однако, заручившись поддержкой грамотного юриста, Вы можете не сомневаться в успешном исходе Вашего дела.

Досудебное урегулирование налоговых споров.

Налоговым кодексом РФ предусмотрена возможность досудебного урегулирования налоговых споров. Вместе с тем, данный порядок является правом, а не обязанностью налогоплательщика. То есть вы можете, как обжаловать действие налогового органа или действия его должностных лиц в суд, так и воспользоваться правом на досудебное урегулирование налоговых споров. Каким путем пойти, выбирать вам, скажем только, что у каждого из них – свои преимущества.

С одной стороны, досудебное урегулирование спора ни в коей мере не отменяет право на обращение в суд впоследствии. Поэтому, конечно, лучше вначале попробовать договориться с налоговой миром. Но, с другой стороны, жалоба в вышестоящую налоговую будет рассматриваться не меньше месяца (как правило, даже больше), а в ряде случаев промедление смерти бизнеса подобно. К примеру, если речь идет об оспаривании решения о приостановлении операций по банковским счетам. Пока вашу жалобу рассмотрит вышестоящее руководство, пока примет к рассмотрению суд… А вы все это время не сможете использовать свои деньги. Опять же с другой стороны, если вышестоящий налоговый орган примет решение в вашу пользу, то и в суд обращаться не придется, что позволит сэкономить деньги на уплату государственной пошлины. Однако, учитывая ее небольшой размер по данным делам (2 000 рублей), можно и не экономить.

В общем, как мы видим однозначных рекомендаций быть не может: принимать решение о применении или не применении права на досудебное урегулирование налоговых споров, нужно исходя из особенностей каждой конкретной ситуации, обстоятельств дела и интересов клиента. Вот почему без помощи опытных квалифицированных юристов вам не обойтись. Обратитесь в нашу компанию, и вы ее, безусловно, получите.

Итак, в зависимости от конкретной ситуации наши специалисты изберут единственно верную тактику поведения. Если будет принято решение о досудебном урегулировании налоговых споров, мы подготовить жалобу на решение или действия налоговиков, осуществим представительство интересов клиента при ее рассмотрении, а также предпримем иные меры для защиты его интересов.

Итак, в соответствии с НК РФ акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц в досудебном порядке обжалуется в вышестоящую налоговую. При этом за некоторыми исключениями одновременно с подачей жалобы можно обратиться и в суд за защитой своего нарушенного права.

И суду, и вышестоящему налоговому органу принадлежит право приостановки исполнения обжалуемых актов или совершения обжалуемых действий. Однако для того, чтобы указанные органы этим своим правом воспользовались, нужно, чтобы налогоплательщик заявил соответствующее ходатайство. Что касается суда, то туда одновременно или даже до подачи иска нужно представить заявление об обеспечительных мерах. Вообще, наша практика свидетельствует о том, что охотнее приостанавливают действие обжалуемых актов именно судебные органы. Вышестоящих налоговиков вряд ли можно назвать незаинтересованным лицом, поэтому они очень часто отклоняют подобного рода заявления. Вместе с тем, грамотный юрист всегда найдет возможность «надавить» на фискальный орган, чтобы добиться своего.

Досудебное урегулирование налоговых споров имеет свой строго установленный порядок, об особенностях которого мы сегодня и поговорим:

  • 1. Жалоба может быть подана в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Допускается пропуск данного срока по уважительной причине.
  • 2. Жалоба на уже вступившее в законную силу решение о привлечении к налоговой ответственности или об отказе в этом подается в течение одного года с момента вынесения решения.
  • 3. Форма жалобы во всех случаях письменная.
  • 4. Жалоба подается в тот налоговый орган, который вынес оспариваемое решение. А уже в свою очередь этот орган сам в течение трех дней со дня поступления жалобы направит ее и все имеющиеся у него материалы в вышестоящую налоговую.
  • 5. Законом предусмотрена возможность отзыва жалобы лицом, ее подавшим.
  • 6. Вышестоящий налоговый орган по итогам рассмотрения жалобы выносит одно из следующих решений:
    • Оставить жалобу без удовлетворения.
    • Удовлетворить жалобу и отменить обжалуемый акт.
    • Отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении.
    • Вынести свое решение или изменить имеющееся.
  • 7. Срок для рассмотрения жалобы при применении досудебного порядка урегулирования налоговых споров составляет один месяц со дня поступления жалобы. Однако этот срок может быть продлен по решению руководителя вышестоящего налогового органа. Данное продление возможно лишь в случае необходимости получения документов для рассмотрения жалобы у нижестоящих налоговых органов, но не более чем на 15 дней.
  • 8. О вынесенном по результатам рассмотрения жалобы решении вышестоящий налоговый орган должен сообщить налогоплательщику в течение трех дней с момента вынесения.

К сожалению, налоговые органы не всегда соблюдают требования закона, и указанный выше порядок и сроки нарушаются повсеместно. Поэтому так важно заручиться поддержкой грамотного юриста, который проконтролирует ход рассмотрения жалобы, проследит, чтобы налоговиками были соблюдены все установленные в законе сроки.

Рассказ о досудебном порядке урегулирования налоговых споров будет неполным, если не упомянуть о действиях налогоплательщика после составления акта налоговой проверки. Дело в том, что закон не предусматривает возможность обжалования данного документа. Пока не будет вынесено решение, жалобу не напишешь. Однако действия квалифицированного правоведа могут изменить позицию налогового органа, и решение будет вынесено в пользу налогоплательщика, даже если в акте проверки содержалась иная точка зрения. Для этого нужно в течение пятнадцати дней с момента составления акта налоговой проверки представить налоговикам возражения на него. Рассмотрев их, руководитель налоговой назначает время и место для рассмотрения результатов налоговой проверки. Специалисты нашей компании осуществят представительство ваших интересов на этой встрече, добившись поворота дела в сторону интересов налогоплательщика.

Отменить решение налоговой инспекции

Одной из самых распространенных категорий всех арбитражных дел являются всевозможные налоговые споры. В основном предприятия и организации стремятся отменить решение налоговой инспекции.

Практика нашей фирмы свидетельствует о том, что отменить решение налоговой инспекции можно практически всегда. Причем во многих случаях можно даже обойтись и без суда. Ведь согласно действующему Налоговому кодексу Российской Федерации налогоплательщик имеет сразу несколько возможностей для того, чтобы отменить решение налоговой инспекции: вы можете обратиться в вышестоящую инстанцию или же написать сразу заявление в суд.

Каким путем пойти, зависит от очень многих факторов. Принять правильное решение под силу лишь профессионалу. Многие наши клиенты не хотят ввязываться в судебный процесс, так как считают это затратным мероприятием. Однако это не так. Во-первых, отменить решение налоговой инспекции через суд обойдется вам в две тысячи рублей (государственная пошлина за рассмотрение дела судебным органов). Во-вторых, непосредственное обращение к служителям Фемиды экономит ваше время, а, как следствие и деньги. Ведь если вышестоящий налоговый орган откажет вам в вашей жалобе, то судебного разбирательства все равно не избежать.

Вместе с тем, конечно, если есть шансы отменить решение налоговой инспекции без судебного разбирательства, то это следует попытаться сделать. Однако при условии, что дело «не горит», то есть затягивание его рассмотрения никак не скажется на ваших интересах. Например, если речь идет о том, чтобы отменить решение налоговой инспекции о «замораживании счета», то промедление здесь – смерти подобно. То есть пока все инстанции пройдете, деньгами распорядиться не сможете. В этом случае, разумеется, лучше сразу же обратиться в суд с просьбой отменить решение налоговой инспекции.

Также следует понимать, что если нет формальных оснований для того, чтобы отменить решение налоговой инспекции, то вышестоящая инстанция, скорее всего, это и не сделает. Она удовлетворит вашу жалобу лишь в случае, когда ваши доводы настолько убедительны и бесспорны, что проигрышность дела очевидна. Если же есть хотя бы малейший шанс для успеха в суде, налоговый орган им всегда воспользуется. В этом случае также не стоит тратить время на попытки отменить решение налоговой инспекции во внесудебном порядке и необходимо сразу же обращаться в суд с соответствующим заявлением.

Однако разобраться, к какой категории относится именно ваш спор – под силу исключительно профессионалам. Вот почему даже на начальном этапе без помощи квалифицированного юриста вам не обойтись. Наша компания предлагает вам свое содействие в решении любых проблем, в том числе мы поможем вам отменить решение налоговой инспекции тем или иным способом.

Вместе с тем, данная категория споров весьма и весьма непростая. Ведь помимо того, чтобы убедить суд в своей правоте, вам нужно убедить его в том, что решение налоговой инспекции действительно нарушает ваши права, затрагивает ваши законные интересы, незаконно возлагает какую-либо обязанность. И поверьте, это не всегда бывает просто.

Помимо этого, чтобы отменить решение налоговой инспекции нужно обладать знаниями материального и процессуального законодательства на очень высоком уровне. Тем более, что по ту сторону «баррикад» будут находиться специалисты, владеющие всеми тонкостями интерпретации законодательства в свою пользу.

Более того, как правило, они до зубов вооружены многочисленными ведомственными разъяснениями, письмами и справками. Стоит ли говорить, что все они составлены далеко не в пользу налогоплательщика. И, несмотря на это, наша практика свидетельствует о том, что отменить решение налоговой инспекции можно. Но для этого нужно в совершенстве владеть не только теоретическими знаниями налогового законодательства, но и огромным практическим опытом работы в этой сфере. Специалисты нашей компании обладают и тем, и другим.

Налоговое законодательство – одна из самых непростых, запутанных, противоречивых и пробельных отраслей права. Вместе с тем, подобная ситуация может сыграть даже на руку налогоплательщика при условии правильного подхода. Так, к примеру, специалистам нашей компании удалось отменить множество решений налоговой инспекции, основываясь на п.7. ст. 3 НК РФ, которая гласит, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Однако для того, чтобы отменить решение налоговой инспекции по данному основанию необходимо, как минимум, доказать наличие этих самых сомнений и неясностей. Ведь с точки зрения оппонента как раз все просто и понятно.

Кроме того, для того, чтобы обеспечить ваши интересы и не допустить списания с ваших счетов денежных средств в бесспорном порядке (а налоговая инспекция имеет на это право), вам нужно будет подать заявление на применение судом предварительных обеспечительных мер, направленных на обеспечение имущественных интересов до предъявления иска. Это заявление подается на основании статьи 99 АПК РФ. В соответствии с частью 3 статьи 199 АПК РФ арбитражный суд по ходатайству заявителя может приостановить действие оспариваемого акта, решения. Для этого к ходатайству необходимо приложить квитанцию об уплате госпошлины, которая составляет одну тысячу рублей.

Стоит ли говорить, что оформить такое ходатайство еще нужно суметь. Ведь, если вам не удастся убедить суд в необходимости приостановления действия оспариваемого акта или решения, то они будут действовать, и это может привести для вас к весьма неблагоприятным последствиям.

Вот почему во всех случаях, когда вам нужно отменить решение налоговой инспекции без профессиональной помощи вам не обойтись. Наша фирма готова оказать ее вам. Участие в деле наших специалистов является лучшей гарантией того, что решение налоговой инспекции будет отменено.